Сьогодні ми хочемо представити дуже вигідне для спільноти криптовалют податкове тлумачення від 6 червня 2024 року за номером 0111-KDIB2-3.4014.212.2024.1.MD.
Фактичний стан:
Партнерка володіє криптовалютою, яку вона придбала у незалежного продавця (не на біржі, а, наприклад, в обміннику Quark) і позичила її своєму партнеру. Виникло питання, чи потрібно повідомляти про позичку, надану партнеру, до Податкової служби.
Правовий стан:
Згідно із Законом про податок на цивільно-правові дії, оподатковуються позики грошей або речей, позначених лише родовими ознаками. Ставка податку на договір позики становить 0,5%.
Що це означає?
Це означає, що якщо ви позичите нареченій 500 000 злотих, то 2 500 злотих з цієї суми повинні піти до Податкової служби.
Багато? Залежить, але якщо наречена не сплатить цей податок, а буде проведено податкову перевірку, ставка зросте до 20%. Тоді доведеться повернути вже 100 000 злотих + відсотки за прострочку. А це вже дуже багато.
З чого це випливає?
Із Закону про PCC, а саме ст. 7, п. 5, згідно з яким:
Ставка податку становить 20%, якщо перед податковим органом під час перевірки, податкового контролю, податкового провадження або митно-податкового контролю:
1) платник податків посилається на факт укладення договору позики, неправильного депозиту або встановлення неправильного користування або їх зміни, а належний податок за ці дії не було сплачено;
2) особа, яка бере позику, зазначена в ст. 9 п. 10 літ. b, посилається на факт укладення договору позики, але не виконала умови документування отримання грошей на банківський рахунок або його рахунок, що ведеться ощадно-кредитною спілкою, або поштовим переказом.
Нижче цитуємо фрагмент з тлумачення:
Відповідно до ст. 1, п. 1, пп. 1, літ. b вищезазначеного закону об’єктом оподаткування є договори позики грошей або речей, позначених лише родовими ознаками.
Відповідно до ст. 720 Цивільного кодексу, за договором позики позикодавець зобов’язується передати у власність позичальника певну кількість грошей або речей, позначених родовими ознаками, а позичальник зобов’язується повернути ту саму кількість грошей або ту саму кількість речей того самого роду і якості.
В першу чергу слід зазначити, що на підставі Закону про податок на цивільно-правові дії віртуальні валюти трактуються як майнове право. Під майновим правом слід розуміти суб’єктивні права, тісно пов’язані з економічним інтересом уповноваженого, пов’язані з його майном і характеризуються двома основними ознаками, а саме:
– оборотністю (можуть бути предметом обігу)
– наявністю певної майнової вартості.
До цієї категорії, отже, належать всі ті права, які не приймають форму речей, але одночасно становлять вимірювані вигоди, якими можна розпоряджатися або з яких можна отримувати вигоди.
Оскільки предметом договору позики були криптовалюти, які належать до категорії майнових прав, то укладення зазначеного договору позики не підлягало оподаткуванню податком на цивільно-правові дії.
З вищезазначеного ст. 1 п. 1 пп. 1 літ. b Закону про податок на цивільно-правові дії чітко випливає, що податку на цивільно-правові дії підлягають виключно договори позики грошей або речей, позначених лише родовими ознаками. Криптовалюти не є ні грошима, ні речами, позначеними родовими ознаками. У зв’язку з цим слід зазначити, що оскільки зазначений у заяві договір позики не був включений до законного переліку дій, визначених у ст. 1 п. 1 Закону про податок на цивільно-правові дії, то він не підлягає оподаткуванню зазначеним податком.
І як зазначив податковий орган:
У описаній угоді не виникає обов’язку повідомляти про зазначену позику, оскільки вона взагалі не підлягає оподаткуванню податком на цивільно-правові дії.
Який з цього висновок?
Позичайте в криптовалюті – не матимете обов’язку це повідомляти.
А за криптовалютами звертайтеся до нас. Адреси наших відділень ви знайдете за посиланнями нижче. Перевірте, чи є ми у вашому місті.
Quark – ваш партнер у сфері криптовалют
