Zajawka (Wprowadzenie)
Rynek kryptowalut obfituje w niestandardowe transakcje. Jedną z najczęściej budzących wątpliwości jest pożyczka kryptowaluty pomiędzy osobami prywatnymi. Czy takie działanie rodzi obowiązek podatkowy? Dzisiaj chcemy przedstawić bardzo korzystną dla społeczności kryptowalut interpretację podatkową z 6 czerwca 2024 r. (sygn. 0111-KDIB2-3.4014.212.2024.1.MD). Interpretacja ta jednoznacznie stwierdza, że zawarcie umowy pożyczki kryptowaluty PCC nie podlega opodatkowaniu ani zgłoszeniu do Urzędu Skarbowego. Wyjaśniamy, dlaczego organy podatkowe uznały, że pożyczka kryptowaluty nie mieści się w ustawowym katalogu PCC.
I. Stan Prawny i Ryzyko Podatkowe Standardowych Pożyczek
Zgodnie z polską Ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), opodatkowaniu podlegają wyłącznie pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych co do gatunku. Stawka podatku od umowy pożyczki wynosi 0,5% wartości pożyczki.
Co kluczowe: jeśli pożyczkobiorca (np. partner) nie uiści należnego 0,5% podatku PCC, a fakt zawarcia umowy pożyczki ujawni się w toku kontroli skarbowej, stawka podatku rośnie do 20% (Art. 7 ust. 5 Ustawy o PCC). Tym samym, to właśnie to ryzyko stanowi największe zagrożenie finansowe dla pożyczkobiorców.
II. Kryptowaluty a Ustawa o PCC: Dlaczego Wykluczono Opodatkowanie?
Istotą problemu było zdefiniowanie przedmiotu pożyczki. Czy kryptowaluta to pieniądz, czy rzecz oznaczona co do gatunku?
1. Waluty Wirtualne jako Prawo Majątkowe
Organ podatkowy, analizując stan faktyczny, stwierdził, że na gruncie ustawy o PCC waluty wirtualne traktowane są jako prawo majątkowe. Prawa majątkowe charakteryzują się dwiema cechami:
- Działalnością: Kryptowaluty mogą być przedmiotem obrotu.
- Wartością majątkową: Stanowią wymierne korzyści, którymi można rozporządzać.
2. Wyłączenie Umowy Pożyczki Krypto z PCC
Kluczowy fragment interpretacji wskazuje:
„Skoro zatem przedmiotem umowy pożyczki były kryptowaluty, zaliczane do kategorii praw majątkowych, to zawarcie wskazanej umowy pożyczki nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.”
Wynika to z faktu, że art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o PCC jasno ogranicza opodatkowanie do pożyczek pieniędzy lub rzeczy oznaczonych co do gatunku. Należy zauważyć, że kryptowaluty nie są prawnie uznawane ani za pieniądze, ani za rzeczy oznaczone co do gatunku. Dlatego też pożyczka kryptowaluty PCC nie podlega tej regulacji.
III. Wniosek: Brak Obowiązku Zgłoszenia i Opodatkowania
Finalny wniosek organu podatkowego jest niezwykle korzystny:
„W opisanej transakcji nie wystąpi obowiązek zgłoszenia danej pożyczki, gdyż w ogóle nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.”
Jaki z tego wniosek dla inwestorów? Jeżeli udzielasz pożyczki kryptowaluty, nie masz obowiązku jej zgłaszania do Urzędu Skarbowego ani uiszczania podatku PCC. Jest to ogromna ulga, zwłaszcza w kontekście wysokiego ryzyka kary 20% (Art. 7 ust. 5 PCC).
Podsumowując, jeśli potrzebujesz nabyć kryptowaluty w bezpiecznym środowisku, które zapewnia pełną dokumentację transakcji (kluczową w kontekście DAC8 i ogólnych rozliczeń), zapraszamy do naszych placówek. Adresy naszych placówek znajdziesz w linkach poniżej. Sprawdź, czy jesteśmy w twoim mieście.
Quark – twój partner w zakresie kryptowalut
FAQ – Najczęściej Zadawane Pytania o Pożyczkę Kryptowaluty PCC
1. Dlaczego pożyczka kryptowaluty nie podlega opodatkowaniu PCC?
Pożyczka kryptowaluty nie podlega opodatkowaniu PCC, ponieważ Ustawa o PCC ogranicza opodatkowanie wyłącznie do pożyczek pieniędzy lub rzeczy oznaczonych co do gatunku. Tymczasem, kryptowaluty są traktowane na gruncie prawa jako prawa majątkowe, a nie jako pieniądze czy rzeczy. W związku z tym, pożyczka kryptowaluty nie mieści się w katalogu czynności opodatkowanych.
2. Czy muszę zgłaszać pożyczkę kryptowaluty do Urzędu Skarbowego?
Nie, zgodnie z korzystną interpretacją z 2024 roku, nie masz obowiązku zgłaszania umowy pożyczki kryptowaluty do Urzędu Skarbowego. Dzieje się tak, ponieważ brak opodatkowania podatkiem PCC automatycznie znosi obowiązek informacyjny i zgłoszeniowy wobec organu podatkowego.
3. Czy kara 20% PCC za niezgłoszenie pożyczki dotyczy kryptowalut?
Nie. Kara 20% (w myśl Art. 7 ust. 5 Ustawy o PCC) ma zastosowanie tylko wtedy, gdy nałożony jest podatek PCC, który nie został uregulowany. Ponieważ pożyczka kryptowaluty nie podlega w ogóle podatkowi PCC, dlatego też ryzyko nałożenia tej kary w wysokości 20% nie występuje w tym przypadku.
4. Co powinienem zrobić, aby udokumentować pożyczkę krypto?
Mimo że nie ma obowiązku zgłoszenia, zawsze zaleca się spisanie pisemnej umowy pożyczki między stronami. Ponadto, warto zachować dokumentację potwierdzającą nabycie kryptowalut przez pożyczkodawcę (np. faktury z kantoru, takiego jak Quark). Służy to celom dowodowym i przejrzystości majątkowej, jeśli Urząd Skarbowy zapyta o pochodzenie środków w innej procedurze.