Wniesienie kryptowaluty do spółki kapitałowej (sp. z o.o., S.A.) wymaga precyzyjnej kwalifikacji na gruncie KSH oraz przepisów podatkowych. Podstawowe pytanie dotyczy jej statusu prawnego: czy kryptowaluta może stanowić wkład pieniężny? Kluczową kwestią jest jednak zrozumienie aportu kryptowaluty do spółki PIT KIS, ponieważ zdarzenie to obciąża wspólnika natychmiastowym, 19% podatkiem.
I. Kwalifikacja Prawna: Wykluczenie Wkładu Pieniężnego
Zgodnie z polskim porządkiem prawnym, kryptowaluty nie są prawnym środkiem płatniczym. Ich status prawny określa Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (UPPP). UPPP definiuje kryptowaluty jako waluty wirtualne.
- Wkład Pieniężny: Zgodnie z art. 257 § 1 KSH (dla sp. z o.o.), wkładem pieniężnym może być tylko środek płatniczy. W związku z tym, kryptowaluty nie mogą stanowić wkładu pieniężnego do spółki.
- Wkład Niepieniężny (Aport): Orzecznictwo i doktryna prawa handlowego konsekwentnie przyjmują, że kryptowaluty są zbywalnymi prawami majątkowymi o wymiernej wartości. Zatem kryptowaluty spełniają kryterium zdolności aportowej. Dlatego mogą być wniesione do spółki wyłącznie jako aport (wkład niepieniężny).
II. Skutki Podatkowe dla Wspólnika: Odpłatne Zbycie i Obowiązek PIT
Wniesienie kryptowaluty jako aportu generuje natychmiastowy obowiązek podatkowy po stronie wspólnika wnoszącego ten wkład.
- Odpłatne Zbycie: W świetle art. 17 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 30b ust. 1a Ustawy o PIT, wniesienie waluty wirtualnej do spółki w zamian za objęcie udziałów jest traktowane jako odpłatne zbycie.
- Obowiązek PIT: Powstaje obowiązek zapłaty 19% podatku dochodowego od dochodu. Dochód ten stanowi nadwyżka nominalnej wartości objętych udziałów ponad koszty nabycia wniesionej kryptowaluty.
Sygnatury Potwierdzające: Stanowisko to jest utrwalone w orzecznictwie administracyjnym:
- Traktowanie krypto jako prawa majątkowego: Wyrok NSA z 4 sierpnia 2022 r., sygn. II FSK 3150/19.
- Obowiązek PIT przy aporcie: Interpretacja Indywidualna Dyrektora KIS z 14 kwietnia 2022 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.470.2025.2.EC.
III. Ryzyko Zawyżenia Wyceny i Formalności
Proces aportu obciąża istotne ryzyko dla Zarządu i Wspólników, zwłaszcza z uwagi na wysoką zmienność aktywów cyfrowych.
- Odpowiedzialność za Wycenę: Zgodnie z art. 252 KSH, wspólnik odpowiada osobiście, jeżeli wartość aportu została znacznie zawyżona w stosunku do jego wartości zbywczej na dzień wniesienia. Ponadto, wycena musi być rzetelna.
- Wymogi Formalne: Konieczność wniesienia aportu wyklucza uproszczony tryb rejestracji S24. Co więcej, ze względu na wartość wkładu, często wymagany jest operat biegłego rewidenta w celu weryfikacji.
IV. Ujęcie Księgowe w Spółce (CIT)
Po wniesieniu aportu, spółka musi poprawnie ująć kryptowalutę w księgach rachunkowych. Spółka działa zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości.
- Kwalifikacja CIT: Spółka musi określić, czy kryptowaluta stanowi dla niej prawo majątkowe (inwestycja) czy zapasy (gdy obrót jest główną działalnością).
- Brak Różnic Kursowych: Do kryptowalut nie stosuje się regulacji dotyczących podatkowych różnic kursowych (Art. 15a Ustawy o CIT). W związku z tym, spółka musi precyzyjnie dokumentować wycenę w walucie funkcjonalnej (PLN) na każdym etapie obrotu.
Wniesienie kryptowalut do spółki jako wkładu jest możliwe, jednakże wyłącznie jako aport. Proces ten wymaga szczegółowej dokumentacji oraz rozliczenia podatku PIT po stronie wspólnika. Kluczowe jest dochowanie należytej staranności w wycenie i kwalifikacji tego aktywa na gruncie KSH i Ustawy o CIT.
W celu nabycia walut wirtualnych objętych rygorystycznymi procedurami weryfikacyjnymi AML oraz zapewniającymi pełną dokumentację transakcyjną do celów księgowych (CIT), zachęcamy do kontaktu z Kantor Bitcoin Quark.
Tutaj przeczytasz więcej o kryptowalutach w obrocie przedsiębiorstwa.